Ст 149 налогового кодекса рф

Налог ст 149 налогового кодекса рф добавленную стоимость, Налоговый кодекс НК РФчасть вторая ДОКУМЕНТ Часть вторая Раздел VIII. Федеральные налоги Глава 21. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость Информация об изменениях: от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения и дополнения, с 1 января 2001 г. Часть вторая С изменениями и дополнениями от: 29 декабря 2000 г. Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года Информация об изменениях: от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в главу 21 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного ст 149 налогового кодекса рф со дня названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 г. Налог на добавленную стоимость Информация об изменениях: от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ в статью 143 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2008 г. Налогоплательщики Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 1 статьи 143 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость далее в настоящей главе - налог в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного ст 149 налогового кодекса рф, определяемые в соответствии ст 149 налогового кодекса рф Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле. Информация об изменениях: от 30 июля 2010 г. N 242-ФЗ пункт 2 статьи 143 настоящего Кодекса изложен ст 149 налогового кодекса рф новой редакции, со дня названного Федерального закона, на правоотношения, возникшие с 1 ст 149 налогового кодекса рф 2010 г. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских ст 149 налогового кодекса рф игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми ст 149 налогового кодекса рф Международного олимпийского комитета в соответствии со указанного Федерального ст 149 налогового кодекса рф, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Ст 149 налогового кодекса рф олимпийского комитета в соответствии со ст 149 налогового кодекса рф 3. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные ст 149 налогового кодекса рф акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые иные каналы связиосуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного указанного Федерального закона. Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ статья 143 настоящего Кодекса ст 149 налогового кодекса рф пунктом 3, не ранее чем по истечении одного ст 149 налогового кодекса рф со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. Не признаются налогоплательщиками FIFA Federation Internationale de Football Associationдочерние организации FIFA, указанные в "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Не признаются налогоплательщиками ст 149 налогового кодекса рф, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров работ, услуг FIFA, определенные указанным и являющиеся иностранными организациями, в части осуществления ими операций, связанных с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 145 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Информация об изменениях: от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ в пункт 1 статьи 145 настоящего Кодекса внесены изменения 1. Организации индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождениеесли за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Информация об изменениях: от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ в пункт 2 статьи 145 настоящего Кодекса внесены изменения ГАРАНТ: Согласно Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О положение пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика ст 149 налогового кодекса рф на добавленную стоимость по операциям с неподакцизными товарами 2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации индивидуальных предпринимателей, реализующих в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 3 статьи 145 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящего Кодекса. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа ст 149 налогового кодекса рф, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Организации индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобожденияне могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с настоящей статьи. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров работ, услугисчисленная в соответствии с настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Если в течение периода, в котором организации индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. ГАРАНТ: Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ подакцизное минеральное сырье исключено из объекта налогообложения акциза В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в настоящей статьи либо представил документы, содержащие недостоверные сведенияа также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом ст 149 налогового кодекса рф и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и ст 149 налогового кодекса рф в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней. Информация об изменениях: от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в пункт 6 статьи 145 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2008 г. Документами, подтверждающими в соответствии с и настоящей ст 149 налогового кодекса рф право на освобождение продление срока освобожденияявляются: выписка из бухгалтерского баланса представляют организации ; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляют индивидуальные предприниматели ; абзац ст 149 налогового кодекса рф с 1 января 2015 г. Информация об изменениях: См. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого сельскохозяйственного налогадокументом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, ст 149 налогового кодекса рф систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог. В случаях, предусмотренных и настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма. Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в пункт 8 статьи 145 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со и настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам работам, услугамв том числе основным средствам и ст 149 налогового кодекса рф активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное настоящей статьей, со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с ст 149 налогового кодекса рф указанные лица используют право на освобождение. Суммы налога, уплаченные по товарам работам, услугамприобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном и настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ часть вторая настоящего Кодекса дополнена статьей 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 1 статьи 145. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с "Об инновационном центре "Сколково" далее в настоящей статье - участник проектаимеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождениев течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанным Федеральным законом. Предусмотренное настоящей статьей освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящего Кодекса. Участник проекта утрачивает право на освобождение в случае, если: утрачен статус участника проекта, с момента утраты такого статуса; совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с настоящего Кодекса нарастающим итогом начиная ст 149 налогового кодекса рф 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных правполученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли. Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или имело место указанное превышение совокупного размера прибыли, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. Информация об изменениях: от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ пункт 3 статьи 145. Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в настоящей статьи, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобождениявправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета в качестве участника проекта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого участник проекта намерен отказаться от освобождения. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых участником проекта операций. Не допускается освобождение или отказ от него в зависимости от того, кто является покупателем приобретателем соответствующих товаров работ, услуг. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставляется. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, представляет в налоговый орган: документы, указанные в настоящей статьи; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от освобождения. В случае, если участником проекта не представлены документы, указанные в настоящей статьи, или представлены документы, содержащие недостоверные сведения, а также в случае наличия обстоятельств, указанных в настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате ст 149 налогового кодекса рф бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. Информация об изменениях: от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ в пункт 6 статьи 145. Документами, подтверждающими в соответствии с и настоящей статьи право на освобождение продление срока освобожденияявляются: документы, подтверждающие статус участника проекта и предусмотренные "Об инновационном центре "Сколково"; выписка из или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав. Начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных правполученной участником проекта, превысил один миллиард рублей, участник проекта также должен представлять в налоговый орган одновременно с документами, указанными в и настоящего пункта, предусмотренный настоящего Кодекса расчет совокупного размера прибыли, рассчитанного нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки, полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей. В случаях, предусмотренных и настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма. Суммы налога, принятые участником проекта к вычету в соответствии со и настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам работам, услугамв том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Суммы налога, уплаченные по товарам работам, услугамприобретенным участником проекта, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права использованным им после утраты указанного права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, ст 149 налогового кодекса рф к вычету в порядке, установленном и настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1 реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача ст 149 налогового кодекса рф результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг ; 2 передача на территории Российской Федерации товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций; 3 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N ст 149 налогового кодекса рф в подпункт 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, с ст 149 налогового кодекса рф января 2011 г. Информация об изменениях: от 3 ноября 2006 г. N 175-ФЗ в пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2007 г. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: 2 передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению ; 3 передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4 выполнение работ оказание услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ оказания услуг установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4. N 39-ФЗ установлено, что действие положения подпункта 4. N 338-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4. N 245-ФЗ подпункт 5 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 5 передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; Информация об изменениях: от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ подпункт 8 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, со дня названного Федерального закона и с 1 января 2012 г. N 328-ФЗ пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8. Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам правопреемникам или другой ст 149 налогового кодекса рф организации в соответствии с от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и ст 149 налогового кодекса рф целевого капитала некоммерческих организаций"; Информация об изменениях: от 1 декабря ст 149 налогового кодекса рф г. N 310-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9, с 1 января 2008 г. N 216-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9. Сочи", являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении ст 149 налогового кодекса рф в отдельные законодательные акты Российской Федерации", олимпийских объектов федерального значения, которых в соответствии с указанного Федерального закона определяется Правительством Российской Федерации; Информация об изменениях: от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9. N 396-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса ст 149 налогового кодекса рф подпунктом 9. N 281-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 10, с 1 января 2010 г. N 41-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 11, со дня названного Федерального закона и на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. N 395-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 12, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость операции по реализации передаче на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не ст 149 налогового кодекса рф за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 13, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 13 связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений ст 149 налогового кодекса рф отдельные законодательные акты Российской Федерации", операции по реализации товаров работ, услуг имущественных прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Ст 149 налогового кодекса рф, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров работ, услуг FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями; Информация об изменениях: от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ пункт 2 ст 149 налогового кодекса рф 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 14, к правоотношениям, возникшим со дня Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 39-ФЗ 14 реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и ст 149 налогового кодекса рф действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя", имущества имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков; Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 15, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 15 операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с Российской Федерации несостоятельными банкротами. Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ статья 147 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, с 1 января 2014 г. Место реализации товаров 1. В целях настоящей главы ст 149 налогового кодекса рф реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств с учетом особенностей, установленных настоящей статьи : 1 товар находится на территории Российской Федерации иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 2 товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. В целях настоящей главы местом реализации товаров в виде углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического ст 149 налогового кодекса рф стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов признается территория Российской Федерации при наличии ст 149 налогового кодекса рф или нескольких обстоятельств, указанных в настоящей статьи, либо при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: 1 товар находится на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря и не отгружается и не ст 149 налогового кодекса рф 2 товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 148 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Место реализации работ услуг 1. В целях настоящей главы местом реализации работ услуг признается территория Российской Федерации, если: 1 работы услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектовнаходящимся на территории Российской Федерации. К таким работам услугамв частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; 2 работы услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание; 3 услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования обученияфизической культуры, туризма, отдыха и спорта; Информация об изменениях: от 5 мая 2014 г. N 116-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2016 г. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ услугуказанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства если работы услуги приобретены ст 149 налогового кодекса рф это постоянное представительствоместа жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при: передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказании услуг выполнении работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных программных средств информационных продуктов вычислительной техникиих адаптации и модификации; оказании ст 149 налогового кодекса рф, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных,услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции работ, услугподготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги. К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; предоставление труда работников персонала в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг; сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств; оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо организацию или физическое лицо для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; абзацы девятый - десятый ; Информация об изменениях: См. Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку транспортировку на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями индивидуальными предпринимателями и пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров или пассажиров водным морским, речнымвоздушным транспортом; Информация об изменениях: Федеральными законами и в подпункт 4. N 245-ФЗ пункт 1 статьи 148 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4. N 382-ФЗ пункт 1 статьи 148 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4. N 382-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 148 настоящего Кодекса ст 149 налогового кодекса рф изменения, с 1 января 2015 г. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ услуг не признается территория Российской Федерации, если: ст 149 налогового кодекса рф работы услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектовнаходящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам ст 149 налогового кодекса рфв частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; 2 работы услуги связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание; 3 услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования обученияфизической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4 покупатель работ услуг ст 149 налогового кодекса рф осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в настоящей статьи; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в подпункт 5 пункта 1. Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ в пункт 2 статьи 148 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ оказывающих виды услугне предусмотренные настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации если работы выполнены услуги оказаны оказаны через это постоянное представительство либо места жительства индивидуального предпринимателя. В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды фрахтования на время с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи вылова водных биологических ресурсов или научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися ст 149 налогового кодекса рф пределами территории Российской Федерации. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ статья 148 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2. В целях настоящей главы местом реализации работ услуг признается территория Российской Федерации, если выполнение работ, оказание услуг осуществляются в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Положения настоящего пункта распространяются на следующие виды работ услуг : Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ подпункт 1 пункта 2. N 268-ФЗ подпункт 2 пункта 2. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ пункт 3 статьи 148 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и ст 149 налогового кодекса рф ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется оказывается несколько видов работ услуг и реализация одних работ услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ услугместом реализации вспомогательных работ услуг признается место реализации основных работ услуг. Документами, подтверждающими место выполнения работ оказания услугявляются: 1 контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2 документы, подтверждающие факт выполнения работ оказания услуг. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от ст 149 налогового кодекса рф 1. Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Положения абзаца первого настоящего пункта применяются ст 149 налогового кодекса рф случаях, если законодательством ст 149 налогового кодекса рф иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором соглашением Российской Федерации. Информация об изменениях: от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2007 г. Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация а также ст 149 налогового кодекса рф, выполнение, оказание для собственных нужд на территории Российской Федерации: Информация об изменениях: от 23 ноября 2015 г. N 318-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 1 следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства поутверждаемому Правительством Российской Федерации: абзацы второй - третий ; Информация об изменениях: См. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в ст 149 налогового кодекса рф органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения медицинской техники ; ; ; очков корригирующих для коррекции зрениядля коррекции зрения, для очков корригирующих для коррекции зрения ; Информация об изменениях: от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2 медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся: услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; услуги, оказываемые населению, по диагностике, ст 149 налогового кодекса рф и лечению независимо от формы источника их оплаты поутверждаемому Правительством Российской Федерации; услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях; услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; абзац шестой ; Информация об изменениях: См. N 235-ФЗ подпункт 3 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3 услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения или федеральных учреждений медико-социальной защиты; Информация об изменениях: от 4 июня 2014 г. N 153-ФЗ в подпункт 4 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 июля 2014 г. N 235-ФЗ подпункт 5 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го ст 149 налогового кодекса рф очередного по налогу на добавленную стоимость 5 продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям; 6 услуг по сохранению, комплектованию использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями; 7 услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования за исключением такси, в том числе маршрутного. В целях настоящей статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; Информация об изменениях: от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ действие абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса приостановлено до 1 января 2017 г. N 83-ФЗ и представили документ, предусмотренный настоящего Кодекса в редакции от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ морским, речным, железнодорожным или ст 149 налогового кодекса рф транспортом за исключением такси, в том числе маршрутного в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; 8 ритуальных услуг, работ услуг по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей поутверждаемому Правительством Российской Федерации ; почтовых марок за исключением коллекционных марокмаркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; Информация об изменениях: от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ подпункт 11 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства группы государств ; Информация об изменениях: от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ подпункт 12 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2010 г. В целях настоящей главы под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм ст 149 налогового кодекса рф по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, которые не являются в соответствии с условиями финансового инструмента срочной сделки оплатой базисного актива. Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с настоящего Кодекса; Информация об изменениях: от 3 ноября 2010 г. N 291-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 12. N 366-ФЗ в подпункт 12. N 235-ФЗ подпункт 14 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона ст 149 налогового кодекса рф не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 14 услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ основных или дополнительныхпрограмм профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, ст 149 налогового кодекса рф также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров работ, услуг как собственного производства произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процессатак и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения ст 149 налогового кодекса рф, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; Информация ст 149 налогового кодекса рф изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 464-ФЗ в подпункт 14. N 245-ФЗ подпункт 15 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2012 г. Реализация работ услугуказанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения при представлении в налоговые органы следующих документов: справки об отнесении объекта к объектам культурного наследия, включенным в единый государственный реестр объектов культурного наследия памятников истории и культуры народов Российской Федерации, или справки об отнесении объекта к выявленным объектам культурного наследия, выданной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации в области сохранения, использования, популяризации и государственной охраны объектов культурного наследия, или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным в области сохранения, использования, популяризации и государственной охраны объектов культурного наследия, в соответствии с от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия памятниках истории и культуры народов Российской Федерации"; копии договора на выполнение указанных в настоящем подпункте работ; 16 работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ проектов жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ проектовв том числе: работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями или правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления; 17 услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами ; Информация об изменениях: от 1 июля 2011 г. N 170-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 17. N 170-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 17. N 306-ФЗ в подпункт 18 пункта 2 статьи ст 149 налогового кодекса рф настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Реализация товаров работ, услугуказанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения при представлении в налоговые органы следующих документов: контракта копии контракта налогоплательщика с донором уполномоченной донором организацией безвозмездной помощи содействия или с получателем безвозмездной помощи содействия на ст 149 налогового кодекса рф товаров выполнение работ, оказание услуг в рамках оказания безвозмездной помощи содействия Российской Федерации. В случае, если получателем безвозмездной помощи содействия является федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется контракт копия контракта с уполномоченной этим федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации организацией; нотариально заверенной копии удостоверениявыданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставляемых товаров выполняемых работ, оказываемых услуг к гуманитарной или технической помощи содействию ; Абзац пятый и шестой с 1 января 2010 г. N 215-ФЗ в подпункт 20 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 20 услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры искусства, к которым ст 149 налогового кодекса рф услуги по предоставлению напрокат аудио- видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры искусства; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры искусства; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры искусства; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, ст 149 налогового кодекса рф деятельность в сфере культуры искусства; услуги по распространению билетов, указанные в абзаце третьем настоящего подпункта; услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры искусства; реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов. К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры искусства, в целях настоящего подпункта относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома в частности, кино, литератора, композиторапланетарии, парки культуры и отдыха, лектории и ст 149 налогового кодекса рф университеты, экскурсионные бюро за исключением туристических экскурсионных бюрозаповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки; работ услуг по производству кинопродукции, выполняемых оказываемых организациями кинематографии, прав на использование включая прокат и показ кинопродукции, получившей удостоверение ; 22 услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание; Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ подпункт 23 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 23 работ услуг, включая услуги по ремонту по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного река - море плавания в период стоянки в портах все виды портовых сборов, услуги судов портового флотапо лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов; Информация об изменениях: от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ в подпункт 24 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и ст 149 налогового кодекса рф ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 24 услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для ст 149 налогового кодекса рф применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики за исключением солнцезащитнойпо ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи; Информация об изменениях: от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в подпункт 25 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. N 195-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 26, с 1 января 2008 г. N 242-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 27, со дня названного Федерального закона, на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. N 198-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 28, не ранее чем по истечении одного ст 149 налогового кодекса рф со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа по налогу на добавленную стоимость 28 услуг по организации и проведению азартных игр; Информация об изменениях: от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 29, с 1 января 2014 г. N 420-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 30, с 1 января 2014 г. Информация об изменениях: от 17 мая ст 149 налогового кодекса рф г. N 85-ФЗ в пункт 3 статьи 149 ст 149 налогового кодекса рф Кодекса внесены изменения, с 1 января 2008 г. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации следующие операции: реализация передача для собственных нужд предметов религиозного назначения и религиозной литературы в соответствии с ст 149 налогового кодекса рф, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций объединенийпроизводимых религиозными организациями объединениями и организациями, единственными учредителями участниками которых являются религиозные организации объединенияи реализуемых данными или иными религиозными организациями объединениями и организациями, единственными учредителями участниками которых являются религиозные организации объединенияв рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий; Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в подпункт 2 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2 реализация в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд товаров за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров поутверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидовработ, услуг за исключением брокерских иных посреднических услуг, не указанных в настоящей статьипроизводимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидовсреди членов которых инвалиды их законные представители составляют не менее 80 процентов; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных иных социальных целей, а также для оказания правовой иной помощи инвалидам, детям-инвалидам их родителям; лечебно-производственными трудовыми мастерскими отделениями медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций ст 149 налогового кодекса рф обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих ст 149 налогового кодекса рф расстройствами, а также лечебно-производственными трудовыми мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы; государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов; Информация об изменениях: от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ в подпункт 3 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2014 г. N 200-ФЗ в подпункт 4 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. N 160-ФЗ в подпункт 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. N 294-ФЗ в подпункт 7 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения 7 оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает: страховые платежи вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию в том числе тантьему ; проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику; страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю; средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред; целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о ст 149 налогового кодекса рф обеспечении обязательного ст 149 налогового кодекса рф страхования; средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда ст 149 налогового кодекса рф медицинского страхования и предназначенные на расходы на ведение дела по обязательному ст 149 налогового кодекса рф страхованию в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования в пределах норматива, установленного Ст 149 налогового кодекса рф Федерации ст 149 налогового кодекса рф обязательном медицинском страховании ; средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 131-ФЗ в подпункт 7. N 235-ФЗ в подпункт 12 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 12 передача ст 149 налогового кодекса рф выполнение работ, оказание услугпередача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров; Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 479-ФЗ в подпункт 13 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость реализация входных билетов и абонементов, которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта ст 149 налогового кодекса рф проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий; оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; Информация об изменениях: от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ подпункт 15 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2010 г. В целях настоящей главы операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо "О рынке ценных бумаг"; Информация об изменениях: от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ в подпункт 15. N 215-ФЗ подпункт 16 ст 149 налогового кодекса рф 3 статьи 149 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2014 г. N 195-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Ст 149 налогового кодекса рф дополнен подпунктом 16. N 245-ФЗ в подпункт 23. К объектам производственного назначения в целях настоящего подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; передача в рекламных целях товаров работ, услуграсходы на приобретение создание единицы которых не превышают 100 рублей; Информация об изменениях: от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ в подпункт 26 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2010 г. N 240-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 27, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального ст 149 налогового кодекса рф и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость проведение работ оказание услуг резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне; Информация об изменениях: от 17 июля 2009 г. N 161-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 28, с 1 августа 2009 г. N 67-ФЗ,иии Федерального закона от 10 января 2003 г. N 19-ФЗ,иии Ст 149 налогового кодекса рф закона от 18 мая 2005 г. N 51-ФЗ, в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных Федерального закона от 10 января 2003 г. N 19-ФЗ и Федерального закона от 18 мая 2005 г. N 51-ФЗ, при условии, что стоимость предоставленного бесплатного эфирного времени или бесплатной ст 149 налогового кодекса рф площади не была фактически возмещена до дня названного Федерального закона 28 безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах; Информация об изменениях: от 7 декабря 2011 г. N 417-ФЗ в подпункт 29 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2013 г. N 271-ФЗ в подпункт 30 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения 30 реализация работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых оказываемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих оказывающих данные работы услугиреализация работ услуг по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых оказываемых специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Российской Федерации, а также органами местного самоуправления или муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации; Информация об изменениях: от 27 декабря 2009 г. N 379-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 31, с 1 января 2010 г. N 235-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 32, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству или распространению социальной рекламы в соответствии с Российской Федерации о рекламе. Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из ст 149 налогового кодекса рф требований к социальной рекламе: в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд; в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра; в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади пространства. Установленные настоящим подпунктом требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе ст 149 налогового кодекса рф органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, ст 149 налогового кодекса рф социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи; Информация об изменениях: от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 33, с 1 января 2012 г. N 336-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 34, с 1 января 2012 г. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Информация об изменениях: от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 5 статьи 149 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона. Налогоплательщик, ст 149 налогового кодекса рф операции по реализации товаров работ, услугпредусмотренные настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа ст 149 налогового кодекса рф периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем приобретателем соответствующих товаров работ, услуг. Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. Перечисленные в настоящей операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Освобождение от налогообложения в соответствии ст 149 налогового кодекса рф положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При изменении редакции настоящей статьи отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы или освобождения от налогообложениякоторый действовал на дату отгрузки товаров работ, услуг вне зависимости от даты их оплаты. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в статью 150 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению освобождаемый от налогообложения Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией: 1 товаров за исключением подакцизных товаровст 149 налогового кодекса рф в качестве безвозмездной помощи содействия Российской Федерации, вустанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с "О безвозмездной помощи содействии Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи содействия Российской Федерации"; Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 130-ФЗ в подпункт 2 статьи 150 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2 товаров, указанных в настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их производства поутверждаемому Правительством Российской Федерации; Информация об изменениях: от 25 ноября 2013 г. Ст 149 налогового кодекса рф 317-ФЗ в подпункт 3 статьи 150 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3 материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики или лечения инфекционных заболеваний поутверждаемому Правительством Российской Федерации ; Информация об изменениях: от 3 декабря 2012 г. N 245-ФЗ в подпункт 4 статьи 150 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4 культурных ценностей, приобретенных государственными или муниципальными учреждениями, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и ст 149 налогового кодекса рф архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации. Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы подтверждения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия в том числе археологического наследиякинематографии и архивного дела, о соблюдении условий, установленных настоящего подпункта; ГАРАНТ: См. N 1487 5 всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 6 товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора; 7 в том числе комплектующих и запасных частей к немуаналоги которого не производятся в Российской Федерации, поутверждаемому Правительством Российской Федерации; 8 необработанных природных алмазов; 9 товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 10 валюты Российской Федерации иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа за исключением предназначенных для коллекционированияа также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей; 11 продукции морского промысла, выловленной или переработанной рыбопромышленными предприятиями организациями Российской Федерации; 13 товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов; Информация об изменениях: от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ в подпункт 16 статьи 150 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 16 незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи ст 149 налогового кодекса рф жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для ст 149 налогового кодекса рф неродственной трансплантации. Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы соответствующеговыданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, обращения лекарственных средств для медицинского применения; Информация об изменениях: от 4 июня 2014 г. N 151-ФЗ статья 150 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 17, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 17 расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по и вкоторые утверждаются Правительством Российской Федерации. К расходным материалам в целях настоящего подпункта относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок; Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 239-ФЗ статья 150 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 18, со дня названного Федерального закона, на правоотношения, возникшие с 1 июля 2014 г. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в статью 150 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации 1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке: 1 при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме; 2 при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем ст 149 налогового кодекса рф истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3 при помещении товаров под таможенные процедуры транзита иа также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается; 4 при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок; 5 при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле; 6 при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле; 7 при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается ст 149 налогового кодекса рф полном объеме. При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке: 1 при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается. Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ подпункт 2 пункта 2 статьи 151 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по ст 149 налогового кодекса рф на добавленную стоимость 2 при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной ст 149 налогового кодекса рф реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ подпункт 3 пункта 2 статьи 151 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3 при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается; 4 при вывозе товаров с территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога или возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, ст 149 налогового кодекса рф, домашних иных ст 149 налогового кодекса рф связанных с ст 149 налогового кодекса рф предпринимательской деятельности нужд, порядок ст 149 налогового кодекса рф налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Ст 149 налогового кодекса рф союза. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 153 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Налоговая база Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 1 статьи 153 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг ст 149 налогового кодекса рф собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услугоблагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услугпередачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услугимущественных прав, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 3 статьи 153 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. При определении налоговой базы выручка расходы налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услугимущественных прав, установленному настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров ст 149 налогового кодекса рф, услугпредусмотренных настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг. Информация об изменениях: от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 4 статьи 153 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4. Если при реализации товаров работ, услугимущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных ст 149 налогового кодекса рф единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки передачи товаров работ, услугимущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав. При последующей оплате товаров работ, услугимущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров работ, услугимущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии ст 149 налогового кодекса рф настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг Информация об ст 149 налогового кодекса рф от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 1 статьи 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услугесли иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров работ, услугисчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг : длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки передачи таких товаров выполнения работ, оказания услуг в соответствии с положениями настоящего Кодекса; которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с настоящего Кодекса; которые не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения. Налоговая база при отгрузке товаров работ, услуг в счет ст 149 налогового кодекса рф полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую ст 149 налогового кодекса рф, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящего пункта. Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 2 статьи 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. При реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров результатов выполненных работ, оказании услуг при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услугисчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. При реализации товаров работ, услуг с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров работ, услугисчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются. Информация об изменениях: от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ статья 154 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2. Выплата предоставление продавцом товаров работ, услуг их покупателю премии поощрительной выплаты за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров выполнения работ, оказания услугвключая приобретение определенного объема товаров работ, услугне уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров работ, услуг и применяемых налоговых вычетов их покупателем стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугза исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг на сумму выплачиваемой предоставляемой премии поощрительной выплаты предусмотрено указанным договором. Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 3 статьи 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, ст 149 налогового кодекса рф с учетом положений настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов для подакцизных товарови стоимостью реализуемого имущества остаточной стоимостью с учетом переоценок. Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 4 статьи 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц не являющихся налогоплательщикамипоутверждаемому Правительством Российской Федерации, за исключением подакцизных товаров налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее налога. Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 5. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц не являющихся налогоплательщиками для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей. Информация об изменениях: от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 6 статьи 154 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. При реализации товаров работ, услуг ст 149 налогового кодекса рф срочным сделкам сделкам, предполагающим поставку товаров выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте ценефинансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услугстоимость базисного актива для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынкеуказанная непосредственно в договоре контрактено не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному настоящего Кодекса, действующих на ст 149 налогового кодекса рф, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива за исключением реализации базисного актива опционных договоров контрактовналоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному настоящего Кодекса, ст 149 налогового кодекса рф учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. При реализации базисного актива опционных договоров контрактовобращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. В целях настоящей главы под спецификацией финансового инструмента срочной сделки понимается документ биржи, определяющий условия финансового инструмента срочной сделки. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. В зависимости от особенностей реализации товаров работ, услуг налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 настоящей главы. Информация об изменениях: от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ пункт 10 статьи 154 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 10. Изменение в сторону увеличения стоимости без учета налога отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены тарифа или увеличения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, ст 149 налогового кодекса рф услугпереданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ статья 155 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, с 1 января 2006 г. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 1 статьи 155 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услугоперации по реализации которых подлежат налогообложению не освобождаются от налогообложения в соответствии со настоящего Кодексаили при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров работ, услуг определяется в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса, если ст 149 налогового кодекса рф не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услугили при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права ст 149 налогового кодекса рф которому уступлены. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 2 статьи 155 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров работ, услугопределяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в пункт 1 статьи 156 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров. Ст 149 налогового кодекса рф аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством Российской Федерации порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю. На операции по реализации ст 149 налогового кодекса рф, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров работ, услугне подлежащих налогообложению освобождаемых от налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров работ, услугуказанных ви и настоящего Кодекса. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи Информация об изменениях: от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 1 статьи 157 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2004 г. При осуществлении перевозок за исключением пригородных перевозок в соответствии с настоящего Кодекса пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без включения в нее налога. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений настоящего Кодекса и не распространяются на перевозки, указанные в настоящего Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными договорами соглашениями. При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам. При реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса 1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. В случае, если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценкек балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке. В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг не применяется. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Информация об изменениях: от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 4 статьи 158 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2004 г. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации. В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 15,25 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентная доля налоговой базы. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления Информация об изменениях: от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 1 статьи 159 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2004 г. При передаче налогоплательщиком товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе ст 149 налогового кодекса рф амортизационные отчисленияпри исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услугисчисленная исходя из цен реализации идентичных а при их отсутствии - однородных ст 149 налогового кодекса рф аналогичных работ, услугдействовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 118-ФЗ в пункт 2 статьи 159 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дняно не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость и на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной реорганизуемой организации. Информация ст 149 налогового кодекса рф изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в статью 160 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией 1. При ввозе товаров за исключением товаров, указанных в и настоящей статьи, и с учетом и настоящего Кодекса на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: 1 таможенной стоимости этих товаров; 2 подлежащей уплате таможенной пошлины; 3 подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам. При ввозе на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные ст 149 налогового кодекса рф, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы ст 149 налогового кодекса рф товаров. Налоговая база определяется в ст 149 налогового кодекса рф порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории Российской Федерации ст 149 налогового кодекса рф соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, ст 149 налогового кодекса рф при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с настоящей статьи с учетом особенностей, предусмотренных Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 161 настоящего Кодекса внесены ст 149 налогового кодекса рф, с 1 января 2006 г. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 1. При ст 149 налогового кодекса рф товаров работ, услугместом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. Налоговая ст 149 налогового кодекса рф, указанная в настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, иные обязанности, установленные настоящей ст 149 налогового кодекса рф. Информация об изменениях: от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ в пункт 3 статьи 161 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При реализации передаче на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации передачи этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации передаче указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели получатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в пункт 4 статьи 161 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального ст 149 налогового кодекса рф и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость. При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда за исключением реализации, предусмотренной настоящего Кодексабесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества ценностейопределяемой с учетом положений настоящего Кодекса, с учетом акцизов ст 149 налогового кодекса рф подакцизных товаров. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. Информация об изменениях: от 26 ноября ст 149 налогового кодекса рф г. N 224-ФЗ пункт 5 статьи 161 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2009 г. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в ст 149 налогового кодекса рф органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров работ, услугимущественных прав с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них суммы налога. Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ пункт ст 149 налогового кодекса рф статьи 161 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6. В случае, если в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога. При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно по истечении сорока пяти календарных дней с момента такого перехода права собственности. Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет. Информация об изменениях: от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗ статья 161 настоящего Кодекса дополнена пунктом 7, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона ст 149 налогового кодекса рф не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость и до 1 января 2017 г. В целях настоящей статьи не признаются налоговыми агентами приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услугиимущественные права для целей организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со указанного Федерального закона, и филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со статьей 3. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров работ, услуг Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в пункт 1 статьи 162 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Налоговая база, определенная в соответствии со настоящего Ст 149 налогового кодекса рф, увеличивается на суммы: 2 полученных за реализованные товары работы, услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров ст 149 налогового кодекса рф, услуг ; 3 полученных в виде процента дисконта по полученным в счет оплаты за реализованные товары работы, услуги облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 131-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 162 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость ГАРАНТ: Конституционного Суда РФ от 1 июля 2015 г. N 19-П положение подпункта 4 ст 149 налогового кодекса рф 1 статьи 162 настоящего Кодекса признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров работ, услугст 149 налогового кодекса рф договор страхования риска неисполнения ст 149 налогового кодекса рф обязательств покупателем, включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость помимо стоимости реализованных товаров работ, услуг суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров работ, услугесли такой налогоплательщик исчислил уплатил налог с операции по реализации данных ст 149 налогового кодекса рф работ, услуг в момент их отгрузки 4 полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку ст 149 налогового кодекса рф товаров работ, услугреализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, за исключением реализации товаров работ, услугуказанных в настоящего Кодекса; 2. Положения настоящей статьи не применяются в отношении операций по реализации товаров работ, услугкоторые не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложенияа также в отношении товаров работ, услугместом реализации которых в соответствии со и настоящего Кодекса не является территория Российской Федерации. Информация об изменениях: ст 149 налогового кодекса рф 25 декабря 2012 г. N 271-ФЗ пункт 3 статьи 162 настоящего Кодекса изложен в новой редакции 3. В налоговую базу не включаются: 1 денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах; 2 денежные средства, полученные специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Российской Федерации, на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 118-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 162. Особенности налогообложения при реорганизации организаций 1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у реорганизованной реорганизуемой организации подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугреализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника правопреемников по обязательствам, связанным с реализацией товаров работ, услуг или передачей имущественных прав. Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника правопреемников по обязательствам, связанным с реализацией товаров работ, услуг или передачей имущественных прав. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника правопреемников увеличивается на ст 149 налогового кодекса рф авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугполученных в порядке правопреемства от реорганизованной реорганизуемой организации и подлежащих учету у правопреемника правопреемников. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника правопреемников подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных настоящей статьи, а также сумм налога, указанных в настоящей статьи, производятся правопреемником правопреемниками после даты реализации соответствующих товаров работ, услуг или после отражения в учете у правопреемника правопреемников операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника ст 149 налогового кодекса рф суммы налога, предъявленные реорганизованной реорганизуемой организации или уплаченные этой организацией при приобретении ввозе товаров работ, услугно не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником правопреемниками этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой. Вычеты сумм налога, указанных в настоящего пункта, производятся правопреемником правопреемниками реорганизованной реорганизуемой организации на основании счетов-фактур копий счетов-фактурвыставленных реорганизованной реорганизуемой организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику правопреемникам продавцами при приобретении товаров работ, услуга также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной реорганизуемой организацией ст 149 налогового кодекса рф налога продавцам при приобретении товаров работ, услуги или документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров работ, услуг правопреемником правопреемниками этой организации. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров работ, услуг передача налогоплательщиком права требования правопреемнику правопреемникам при реорганизации организации. При переходе права требования от реорганизованной реорганизуемой организации к правопреемнику правопреемникам налоговая база определяется правопреемником правопреемникамиполучающим получающими право требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с порядком, установленным настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных и настоящего Кодекса. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные и ст 149 налогового кодекса рф Кодекса для принятия сумм налога к вычету или возмещению правопреемником правопреемниками реорганизованной реорганизуемой организации, считаются выполненными при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной реорганизуемой организации. При передаче правопреемнику правопреемникам товаров работ, услуг, имущественных правв том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении ввозе которых суммы налога были приняты реорганизованной реорганизуемой организацией к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной реорганизуемой организацией. Информация об изменениях: от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ в пункт 9 статьи 162. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника правопреемников суммы налога, которые в соответствии со и настоящего Кодекса подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации возмещены реорганизованной реорганизуемой организацией, возмещаются правопреемнику правопреемникам в порядке, установленном настоящей главой. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией понимается ст 149 налогового кодекса рф, реорганизация которой осуществляется в форме выделения, до момента завершения ее реорганизации до даты государственной регистрации последней из вновь возникших организаций. Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ глава 21 настоящего Кодекса дополнена статьей 162. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя 1. В случае приобретения товаров услуг лицами, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей далее в настоящем пункте - покупателиу продавцов - юридических лиц, которые имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, сведения о которых не внесены в единый государственный реестр юридических лиц, либо физических лиц, являющихся предпринимателями, сведения о которых не внесены в единый государственный ст 149 налогового кодекса рф индивидуальных предпринимателей далее в настоящем пункте - продавцыопределение налоговой базы производится с учетом следующих особенностей: 1 суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами по товарам услугамотгруженным оказанным по 31 декабря 2014 года, не принятые к вычету в течение 2014 года, принимаются ст 149 налогового кодекса рф вычету покупателем при определении налоговой базы по налогу до 1 июля 2015 года при наличии налоговых накладных, выставленных продавцами при отгрузке товаров оказании услуг или при получении оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров оказания услугдокументов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров оказания услугдоговора, предусматривающего перечисление указанных сумм; 2 суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров оказания услугне подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата включая зачет встречных требований соответствующих сумм оплаты частичной оплаты покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат включая зачет встречных требований соответствующих сумм оплаты частичной оплаты покупателю. В случае, если покупателем товаров услугявляющимся юридическим лицом, которое имело в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр юридических лиц, либо физическим лицом, являющимся предпринимателем, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей далее в настоящем пункте - покупательперечислена оплата частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров оказания услуг продавцу, являющемуся юридическим лицом, которое имело в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр юридических лиц, либо физическим лицом, являющимся предпринимателем, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей далее в настоящем пункте - продавеца отгрузка указанных товаров оказание указанных услуг произведена произведено с 1 января 2015 года, определение налоговой базы производится с учетом следующих особенностей: 1 если поставка товаров оказание услуг в счет поступившей ранее оплаты частичной оплаты произведена произведено продавцом, налоговая база по налогу определяется на дату отгрузки указанных товаров ст 149 налогового кодекса рф указанных услуг ; 2 суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю по товарам услугамотгруженным оказанным в счет поступившей ранее оплаты частичной оплаты указанных товаров услугподлежат вычету у покупателя на основании счета-фактуры при выполнении одного из следующих условий: суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров оказания услугподлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам услугамподлежат вычету ст 149 налогового кодекса рф суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные покупателем в расходы по налогам с доходов, исчисленным до дня внесения сведений о нем в единый государственный реестр юридических ст 149 налогового кодекса рф или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, подлежат включению в состав доходов, подлежащих налогообложению в периоде применения покупателем вычетов в соответствии с настоящим пунктом. Информация об изменениях: от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 163 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, с 1 января 2008 г. Налоговый период ГАРАНТ: См. Энциклопедии и другие к статье 163 НК РФ Налоговый период в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты ст 149 налогового кодекса рф как квартал. Информация об изменениях: Федеральными законами ивступающими в силу с 1 января 2006 г. N 28-ФЗ, не ранее чем по истечении одного месяца со дня и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, и на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П Статья 164. Налоговые ставки Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. N 268-ФЗ в подпункт 2. В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров ст 149 налогового кодекса рф, речными судами, судами смешанного река - море плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями: услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды в том числе финансовой аренды лизинга железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления международных перевозок; транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск ст 149 налогового кодекса рф после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора. Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте. Положения настоящего подпункта распространяются также и на услуги, указанные в и настоящего подпункта, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации. Ст 149 налогового кодекса рф целях настоящей статьи к международным перевозкам приравниваются работы услуги по перевозке или транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией; Информация об изменениях: от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ в подпункт 2. Под перевалкой в целях настоящей статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация. Ст 149 налогового кодекса рф целей настоящей главы к организациям трубопроводного транспорта нефти и ст 149 налогового кодекса рф относятся российские организации, осуществляющие деятельность в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам. Настоящий подпункт распространяется на работы услугивыполняемые оказываемые на основании договора контракта с: иностранным или российским лицом, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка; агентом комиссионером иностранного или российского лица, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная ст 149 налогового кодекса рф сделка. Положения настоящего подпункта распространяются также и на работы услугивыполняемые оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, с учетом особенностей, изложенных в настоящем подпункте. Настоящий подпункт не распространяется на работы услугивыполняемые оказываемые на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в подпункт 2. В целях настоящей главы под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. N 309-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. N 309-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. N 245-ФЗ в подпункт 2. Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в настоящего Кодекса отметки таможенных органов. Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте и услуги, указанные в настоящего пункта; Информация об изменениях: ст 149 налогового кодекса рф 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. В целях настоящей статьи к организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях Российской Федерации иную связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях Российской Федерации, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море Российской Федерации; Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. N 382-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2. N 309-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. N 245-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 3. Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте; 4 услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; Информация об изменениях: от 4 июня 2014 г. N 151-ФЗ в редакции от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4. N 281-ФЗ подпункт 5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2010 г. Положения настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с Российской Федерации в области космической деятельности, а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры военного и двойного назначения, на работы услугивыполняемые оказываемые с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности или из атмосферы Земли; работы услуги по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности или из атмосферы Земли; подготовительные или вспомогательные сопутствующие наземные работы услугитехнологически обусловленные необходимые и неразрывно связанные с выполнением работ оказанием услуг по исследованию космического пространства или с выполнением работ оказанием услуг с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве; 6 драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих ст 149 налогового кодекса рф металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 7 товаров работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Реализация товаров выполнение работ, оказание услугуказанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ст 149 налогового кодекса рф представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств включая проживающих вместе с ними членов их семейлибо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. N 309-ФЗ в подпункт 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо ст 149 налогового кодекса рф горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного река - море плавания; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ в подпункт 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в настоящего Кодекса отметки таможенных органов; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9. N 83-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9. N 83-ФЗ в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 г. N 168-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 10, с 1 ст 149 налогового кодекса рф 2006 г. N 245-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 11, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 11 товаров работ, услуг для официального использования международными организациями их представительствами, ст 149 налогового кодекса рф деятельность на территории Российской Федерации. Налоговая ставка 0 процентов применяется в отношении товаров работ, ст 149 налогового кодекса рфреализуемых для официального использования международными организациями их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога; Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 12, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 12 работ услуг по перевозке транспортировке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров морскими судами и судами смешанного река - море плавания на основании договоров фрахтования судна на время тайм-чартер ; Информация об изменениях: от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 13, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа ст 149 налогового кодекса рф по налогу на добавленную стоимость 13 товаров работ, услуг имущественных прав при реализации FIFA Federation Internationale de Football Associationдочерним организациям FIFA, а также товаров работ, услуг имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров работ, услуг FIFA, указанным в "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". N 216-ФЗ пункт 1 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 14, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее ст 149 налогового кодекса рф числа очередного по налогу на добавленную стоимость ГАРАНТ: Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организациям, указанным в настоящем подпункте в редакции от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗа также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные указанными организациями при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза допуска и переработки вне таможенной территории, до дня Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗ, или до даты включения данных организаций вутверждаемые Правительством РФ в соответствии с и со Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ, или до даты постановки на учет ст 149 налогового кодекса рф налоговых органах РФ данных организаций, но не ранее 1 января 2011 г. N 216-ФЗ, или до даты включения данных организаций в указанные перечни, или до даты постановки на учет в налоговых органах РФ данных организаций, но не ранее 1 января 2011 г. ГАРАНТ: Об утверждении форм решений о полностью или частично сумм налога на добавленную стоимость или об в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров работ, услугимущественных прав, указанных в настоящем подпункте, см. ФНС России от 19 мая 2014 г. N 206-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2013 г. N 908 2 следующих товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды в том числе плательной и костюмной группынательного белья, головных уборов, одежды изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви за исключением спортивной : пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников; ГАРАНТ: См. N 908 3 периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического ст 149 налогового кодекса рф абзацы третий - шестой с 1 января 2005 г. Указанное постановление на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания; Информация об изменениях: от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ в подпункт 4 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4 следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящего Кодекса. Ст 149 налогового кодекса рф настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения ст 149 налогового кодекса рф изделие медицинского назначения; Информация об изменениях: ст 149 налогового кодекса рф 2 октября 2012 г. N 161-ФЗ пункт 2 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 5, с 1 января 2013 г. N ст 149 налогового кодекса рф пункт 2 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость и по 31 декабря 2017 г. N 386-ФЗ пункт 2 статьи 164 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 7, с 1 января 2016 г. ГАРАНТ: Положения подпункта 7 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса в редакции от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ на операции по реализации услуг, осуществляемые с 1 января 2016 г. Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии са также внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов ст 149 налогового кодекса рф случаях, не указанных ви настоящей статьи. Информация об изменениях: от 4 декабря 2008 г. N 251-ФЗ в пункт 4 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров работ, услугпредусмотренных настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных ст 149 налогового кодекса рф, предусмотренных настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с ст 149 налогового кодекса рф Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, ст 149 налогового кодекса рф или настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ в пункт 5 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в и настоящей статьи. ГАРАНТ: В соответствии с от 5 ст 149 налогового кодекса рф 2000 г. N 118-ФЗ в редакции от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ до 1 января 2018 г. N 137-ФЗ в статью 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2007 г. ГАРАНТ: Ст 149 налогового кодекса рф проверке конституционности положений статьи 165 настоящего Кодекса см. Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов 1. При реализации товаров, предусмотренных или настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено и настоящей статьи, представляются следующие документы: Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2014 г. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется ст 149 налогового кодекса рф из него, ст 149 налогового кодекса рф информацию, необходимую для проведения налогового контроля в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции. При вывозе реализуемых товаров припасов в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, представляется контракт копия контракта налогоплательщика с налогоплательщиком, осуществляющим деятельность по поиску, оценке, разведке или разработке указанного месторождения, на поставку товаров припасов за пределы таможенной территории Таможенного союза или припасов за пределы Российской Федерации, а также копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров припасов в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря; Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 октября 2015 г. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная таможенная декларация ее копия с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется таможенная декларация ее ст 149 налогового кодекса рф с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. Абзац четвертый с 1 января 2009 г. Информация об изменениях: См. Абзац шестой : Информация об изменениях: от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2012 г. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы: копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Ст 149 налогового кодекса рф. В случае вывоза уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них рыбной иной продукции, доставленных на территорию Российской Федерации в соответствии с о рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов без выгрузки на сухопутную территорию Российской Федерации, такая копия поручения налогоплательщиком в налоговые органы не представляется; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в ст 149 налогового кодекса рф "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в налоговые органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и ст 149 налогового кодекса рф территорий, находящихся под ее юрисдикцией, могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. При вывозе с территории Российской Федерации припасов предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза или за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного река - море плавания. В случае, если погрузка товаров их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта судами осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы: копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка ст 149 налогового кодекса рф российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой российского таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт ст 149 налогового кодекса рф к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Абзац двенадцатый ; Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2015 г. Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1. При реализации товаров, указанных в настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения ст 149 налогового кодекса рф ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика на поставку товаров в пункт назначения, находящийся ст 149 налогового кодекса рф пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции ; 2 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Информация об изменениях: от 3 ноября 2010 г. N 285-ФЗ в пункт 2 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2. При реализации товаров, предусмотренных или настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей ст 149 налогового кодекса рф и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 договор комиссии, договор поручения либо агентский договор копии договоров налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 ст 149 налогового кодекса рф. N 309-ФЗ подпункт 2 пункта 2 статьи 165 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2011 г. N 240-ФЗ в пункт 3 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. При реализации товаров, предусмотренных настоящего Кодекса, в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в ст 149 налогового кодекса рф органы представляются следующие документы: 1 копия соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности бывшего СССР Российской Федерации или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам; 2 копия соглашения между Министерством финансов Российской Федерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам; 3 ; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ в подпункт 4 пункта 3 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации услуг, ст 149 налогового кодекса рф настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения ст 149 налогового кодекса рф ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В ст 149 налогового кодекса рф вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза и заключения налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо указанного контракта копии контракта представляется копия контракта этого лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами; Информация об изменениях: от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ в подпункт 3 пункта 3. При вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, морским или речным судном, судном смешанного река ст 149 налогового кодекса рф море плавания в налоговые органы представляются: копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза. В случае, если погрузка товаров их таможенное оформление при вывозе товаров морским судном или речным судном, судном смешанного река - море плавания осуществляются вне региона деятельности российского таможенного органа места убытия, в налоговые органы представляются: копия поручения на отгрузку товаров с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного ст 149 налогового кодекса рф, производившего таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров морским, речным судном, судном смешанного река - море плавания с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза. При вывозе товаров за пределы территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки перегрузкинаходящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров воздушным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том ст 149 налогового кодекса рф через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта погрузки перегрузкинаходящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза. При вывозе товаров автомобильным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного или иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации. При ввозе товаров автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного или иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации. При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного или иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации либо помещение товара под таможенную процедуру, предполагающую убытие товара с таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров железнодорожным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного или иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза морскими, речными судами, судами смешанного река - море плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки станции назначения или станции отправлениянаходящегося на территории другого государства - члена Таможенного союза. При выполнении работ оказании услуг по перевозке или транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации или в ст 149 налогового кодекса рф экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих факт вывоза углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Ст 149 налогового кодекса рф Федерации ст 149 налогового кодекса рф в российской части российском секторе дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика на выполнение указанных работ оказание указанных услуг с лицом, указанным в настоящего Кодекса; Информация об изменениях: от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ подпункт 3. Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг; 3 полная таможенная декларация ее копия с отметками российского таможенного органа о совершенных таможенных операциях в случае, если таможенное декларирование производится либо документы их копииподтверждающие факт оказания услуг по организации транспортировки услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации природного газа трубопроводным транспортом в случае, если таможенное декларирование не производится. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 2 копии актов об оказании услуг по передаче электрической энергии или иных документов, подтверждающих передачу электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств; Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ оказание указанных услуг ; 3 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией ввоз товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикциейс учетом следующих особенностей. При вывозе товаров морским или речным судном, судном смешанного река - море плавания в налоговые органы представляются: ст 149 налогового кодекса рф поручения на отгрузку товаров ст 149 налогового кодекса рф указанием порта ст 149 налогового кодекса рф и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. При ввозе товаров морским или речным судном, судном смешанного река - море плавания налогоплательщиком представляется в налоговые органы копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт перевозки товара документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации, с отметкой таможенного органа, действующего в пункте пропуска. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение работ оказание услуг ; Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ подпункт 3 пункта 3. N 452-ФЗ подпункт 4 пункта 3. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. Ст 149 налогового кодекса рф 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг; Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в подпункт 3 пункта 3. Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 3. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, ст 149 налогового кодекса рф подтверждения обоснованности применения налоговой ст 149 налогового кодекса рф 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ оказание указанных услуг ; 3 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, с учетом следующих особенностей. В случае осуществления перевозки транспортировки товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, организациями внутреннего водного транспорта в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки перевалки на морские суда, суда смешанного река - море плавания или иные виды транспорта в налоговые органы представляются: копия поручения на отгрузку товаров с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа на речное судно в случае, если таможенное оформление груза осуществляется в порту выгрузки или перевалки, данный документ не представляется ; копия коносамента, морской накладной или любого иного документа речного судна, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место перевалки выгрузкинаходящееся на территории Российской Федерации; копия поручения на отгрузку товаров морского судна, в которое производилась перевалка погрузка груза, с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта, с приложением перечня транспортных средств речных судовдоставивших груз; копия коносамента, морской накладной или любого иного документа морского судна, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками в налоговые органы представляется реестр относящихся к указанным операциям перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих: указание маршрута перевозки; подтверждение таможенных органов о том, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных документов, включенных в реестр, копии указанных документов представляются налогоплательщиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ в пункт 4 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. N 309-ФЗ к работам услугамвыполненным оказанным после дня названного Федерального закона 4. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы, если ст 149 налогового кодекса рф не предусмотрено настоящей статьи, представляются следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ оказание указанных услуг ; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ подпункт 3 пункта 4 статьи 165 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3 таможенная декларация ее копия с отметками российских таможенных органов места прибытия и места убытия товара, через которые товар был ввезен на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывезен за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ подпункт 4 пункта 4 статьи 165 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с настоящего Кодекса. Ст 149 налогового кодекса рф настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 4. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и ст 149 налогового кодекса рф вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом ст 149 налогового кодекса рф оказание указанных услуг; копии перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров с участием железнодорожного транспорта, с указанием наименований или кодов станций отправления товаров, наименований или кодов входных и выходных российских пограничных или припортовых железнодорожных станций, наименований или кодов станций назначения товаров. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в пункт 5 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 октября 2015 г. При реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ услугпредусмотренных и настоящего Кодекса, для ст 149 налогового кодекса рф обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы представляются: абзац второй ; Информация об изменениях: См. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных документов представляются указанными в настоящего пункта перевозчиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных в соответствии с Таможенного союза и Российской Федерации под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в ст 149 налогового кодекса рф убытия, либо свидетельствующую о помещении вывозимых продуктов переработки под таможенные процедуры таможенного транзита, реэкспорта. ГАРАНТ: Положения абзаца пятого пункта 5 статьи 165 настоящего Кодекса в редакции от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. При реализации указанными в настоящего пункта перевозчиками услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы представляются реестры единых перевозочных документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа в прямом международном сообщении, определяющих путь следования с указанием в них номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа, или иные документы, предусмотренные договорами, заключенными указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками ст 149 налогового кодекса рф железными дорогами иностранных государств, или международными договорами Российской Федерации. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в пункт 5. ГАРАНТ: Положения абзаца первого пункта 5. N 452-ФЗ в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. При реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров железнодорожным транспортом, с указанием в нем номеров перевозочных документов, даты реализации работ услугстоимости работ услугнаименований или кодов государств отправления товаров, наименований или кодов входных и выходных российских пограничных или припортовых железнодорожных станций, наименований или ст 149 налогового кодекса рф государств назначения товаров, а также даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции или календарного штемпеля станции назначения при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции при выполнении работ оказании услугуказанных в настоящего Кодекса, либо календарного штемпеля станции отправления при выполнении работ оказании услугуказанных в настоящего Кодекса. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, копии указанных документов представляются в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа; Информация об изменениях: от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5. N 83-ФЗ в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 г. При реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. При оказании услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьи, представляются следующие документы: 1 ; Информация об изменениях: См. N 452-ФЗ в подпункт 2 пункта 6 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 октября 2015 г. ГАРАНТ: Положения подпункта 2 пункта 6 статьи 165 настоящего Кодекса в редакции от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в пункт 6. ГАРАНТ: Положения пункта 6. N 386-ФЗ к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 1 января 2017 г. N 452-ФЗ в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 ст 149 налогового кодекса рф. При реализации услуг, ст 149 налогового кодекса рф настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих ст 149 налогового кодекса рф перевозки с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, копии указанных документов представляются в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Информация об изменениях: от 4 ноября 2007 г. N 255-ФЗ пункт 7 статьи 165 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 7. При реализации товаров работ, услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 договор или контракт копия договора или контракта налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на реализацию поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг; 2 ; Информация об изменениях: См. N 281-ФЗ подпункт 4 пункта 7 статьи 165 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2010 г. При реализации товаров, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов или особенностей налогообложения и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 контракт копия контракта на реализацию драгоценных ст 149 налогового кодекса рф или драгоценных камней; 2 документы их копииподтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в пункт 9 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Ст 149 налогового кодекса рф закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 9. Документы их копииуказанные в настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной ст 149 налогового кодекса рф. Документы их копииуказанные в пунктах 1,настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации припасов, указанных в настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов, подтверждающей вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации, проставленной на документах, используемых при таможенном декларировании припасов в случае, если таможенное декларирование предусмотрено Таможенного союзалибо с даты составления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза. Если по истечении 180 календарных дней, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик не представил указанные ст 149 налогового кодекса рф их копииоперации по реализации товаров, предусмотренные и настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным и настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы их копииобосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и настоящего Кодекса. Документы, указанные в настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при выполнении работ оказании услугпредусмотренных и настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней ст 149 налогового кодекса рф дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, продуктов переработки под таможенные процедуры таможенного транзита, ст 149 налогового кодекса рф. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные в настоящей статьи, операции по реализации работ услуг подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со настоящего Кодекса. Документы, указанные ви настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения ст 149 налогового кодекса рф ставки 0 процентов в следующем порядке: документы, указанные в настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил в налоговый орган документы, указанные в пункте 14 настоящей статьи, операции по реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной настоящего Кодекса. Если ст 149 налогового кодекса рф истечении 180 календарных дней, указанных в настоящего пункта, налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ услугпредусмотренныхи настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ст 149 налогового кодекса рф, предусмотренной настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, ст 149 налогового кодекса рф суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и настоящего Кодекса. Абзац девятнадцатый ранее - с 1 января 2011 г. Информация об изменениях: См. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ услугпредусмотренных и настоящего Ст 149 налогового кодекса рф, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и настоящего Кодекса. Документы, указанные в настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов с указанием пункта назначения, находящегося за пределами территории Российской Федерации иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации товаров, предусмотренные настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 27 июля ст 149 налогового кодекса рф г. N 229-ФЗ в пункт 9. В случае реорганизации организации правопреемник правопреемники представляет представляют в налоговый орган по месту учета ст 149 налогового кодекса рф, в том числе с реквизитами реорганизованной реорганизуемой организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в настоящего Кодекса товаров работ, услугкоторые были осуществлены реорганизованной реорганизуемой организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ в пункт 10 статьи 165 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного ст 149 налогового кодекса рф налогу на добавленную стоимость 10. Документы в том числе реестрыуказанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам работам, услугамимущественным правам, приобретенным для производства или реализации товаров работ, услугст 149 налогового кодекса рф по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой ст 149 налогового кодекса рф целей налогообложения. При реализации товаров, предусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 контракт копия контракта ст 149 налогового кодекса рф реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику; 2 выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов; 3 документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику; Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнен пунктом 14, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 14. При реализации работ услугпредусмотренных настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1 контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг; 2 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации, с учетом следующих особенностей: при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации морским судном или судном смешанного река - море плавания ст 149 налогового кодекса рф налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное за пределами территории Российской Федерации; при ввозе товаров морским судном или судном смешанного ст 149 налогового кодекса рф - море плавания с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации в налоговые органы ст 149 налогового кодекса рф копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано ст 149 налогового кодекса рф погрузки, расположенное за пределами территории Российской Федерации, а в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное на территории Российской Федерации. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, с 1 октября 2015 г. ГАРАНТ: Положения пункта 15 статьи 165 настоящего Кодекса ст 149 налогового кодекса рф отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров работ, услугпредусмотренных,настоящего Кодекса, налогоплательщик ст 149 налогового кодекса рф представить в налоговый орган: таможенных деклараций полных таможенных декларацийпредусмотренных и настоящей статьи, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций; реестры документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным ст 149 налогового кодекса рф, предусмотренныхдокументов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных настоящей статьи в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено Таможенного союза или не производитсявместо копий указанных документов; полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных и настоящей статьи, вместо копий указанных документов; реестры таможенных деклараций полных таможенных декларацийа также транспортных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных иии настоящей статьи, вместо копий указанных документов; реестры транспортных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных настоящей статьи, вместо копий указанных документов; перевозочных документов, предусмотренных настоящей статьи, вместо копий указанных документов; перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных настоящей статьи, в электронной форме вместо реестра указанных документов на бумажном носителе; реестры перевозочных документов, предусмотренных,настоящей статьи, в электронной форме вместо реестров указанных документов на бумажном носителе. Указанные в настоящем пункте реестры представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов. Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры, указанные в настоящем ст 149 налогового кодекса рф, с учетом следующих особенностей. Налоговый орган вправе выборочно истребовать у налогоплательщика, представившего в электронной форме реестры перевозочных документов, ст 149 налогового кодекса рф,настоящей статьи, документы, сведения из которых включены в указанные реестры. В случае представления налогоплательщиком реестров, указанных в настоящего пункта, в электронной форме реестра перевозочных документов, предусмотренного настоящей статьи, которые содержат сведения, не включенные в указанный в настоящей статьи перечень сведений, передаваемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры. В случае выявления несоответствия сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящей статьи, сведениям, содержащимся в реестрах, предусмотренных настоящего пункта, в представленном налогоплательщиком в электронной форме реестре перевозочных документов, предусмотренном настоящей статьи, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия. В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестры, ст 149 налогового кодекса рф настоящим пунктом, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным настоящей статьей. В случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены указанные в настоящей статье документы, сведения из которых включены в реестры, предусмотренные настоящим пунктом, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 16, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 16. Перечень сведений из документов в том числе об отметках и о другой информации, проставленных внесенных российскими таможенными органами на этих документах в соответствии с Таможенного союзапредставляемых в налоговый орган в соответствии с настоящей статьей, которые указываются в предусмотренных настоящей статьи реестрах, формы и заполнения реестров, предусмотренных настоящей статьи, а также форматы и представления в электронной форме этих реестров утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В состав сведений, которые указываются в реестрах, предусмотренных настоящим пунктом, включается информация о размере налоговой базы, к ст 149 налогового кодекса рф налогоплательщиком применяется налоговая ставка 0 процентов. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 17, с 1 октября 2015 г. В целях проверки налоговыми органами обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, передает в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения в электронной форме. Информация об изменениях: от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 18, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 18. Перечень сведений, форматы и порядок их передачи в электронной форме федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях ст 149 налогового кодекса рф налоговыми органами обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, утверждаются совместно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Информация об изменениях: от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ статья 165 настоящего Кодекса дополнена пунктом 19, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 19. Контракты договорыпредставление которых в налоговые органы ст 149 налогового кодекса рф настоящей статьей, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со и настоящего Ст 149 налогового кодекса рф исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная ст 149 налогового кодекса рф результате сложения ст 149 налогового кодекса рф налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров работ, услуг представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, ст 149 налогового кодекса рф пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным настоящей статьи. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 4 статьи 166 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 5 статьи 166 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 ст 149 налогового кодекса рф 2011 г. Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со настоящего Кодекса. Если в соответствии с требованиями, установленными настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз. Сумма налога по операциям реализации товаров работ, услугоблагаемых в соответствии с настоящего Кодекса по налоговой ст 149 налогового кодекса рф 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. Информация об изменениях: от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 167 настоящего Ст 149 налогового кодекса рф внесены изменения, с 1 января 2007 г. Момент определения налоговой базы 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено, настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 2 день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав. Информация об изменениях: ст 149 налогового кодекса рф 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 3 статьи 167 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но ст 149 налогового кодекса рф передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьи. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, ст 149 налогового кодекса рф определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных и настоящего Кодекса, - как день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном настоящего Кодекса, - как день передачи имущественных прав. Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ в пункт 9 статьи 167 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2015 ст 149 налогового кодекса рф. При реализации товаров работ, услугпредусмотренных,и настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам работам, услугам является последнее число квартала, в котором собран ст 149 налогового кодекса рф пакет документов, предусмотренных настоящего Кодекса. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных настоящего Кодекса, не собран в течение сроков, указанных в настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы по указанным товарам ст 149 налогового кодекса рф, услугам определяется в соответствии с настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных настоящего Кодекса, не собран на 181-й календарный день со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру ст 149 налогового кодекса рф транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Ст 149 налогового кодекса рф Федерации либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Российской Федерации иных территорий, ст 149 налогового кодекса рф под ее юрисдикцией, продуктов переработки под процедуру внутреннегомомент определения налоговой базы по указанным работам, услугам определяется в соответствии с настоящей статьи. В случае реорганизации организации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы определяется правопреемником правопреемниками как дата завершения реорганизации дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи ст 149 налогового кодекса рф прекращении деятельности каждой присоединяемой организации. В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную ст 149 налогового кодекса рф экспорта, или при вывозе припасов срок представления документов, установленный настоящего Кодекса, определяется с даты помещения указанных товаров под таможенную процедуру экспорта или с даты декларирования припасов а для налогоплательщиков, которые реализуют припасы, в отношении ст 149 налогового кодекса рф таможенное декларирование не предусмотрено Таможенного союза, - с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного река - море плавания. Абзац четвертый с 1 января 2011 г. Информация об изменениях: от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ пункт 9. В случае, если в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в не осуществлена, момент определения налоговой базы налоговым агентом устанавливается в соответствии с настоящей статьи. Информация об изменениях: от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ статья 167 настоящего Кодекса дополнена пунктом 9. N 83-ФЗ в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 г. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных настоящего Кодекса, является последнее ст 149 налогового кодекса рф каждого налогового периода. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении ст 149 налогового кодекса рф работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящейопределяется как день совершения указанной передачи товаров выполнения работ, оказания услуг. Принятая организацией учетная политика ст 149 налогового кодекса рф целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. Абзацы пятый - шестой. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров работ, услуг оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, ст 149 налогового кодекса рф услугдлительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев поопределяемому Правительством Российской Федерацииналогоплательщик - изготовитель указанных товаров работ, услуг вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки передачи указанных товаров выполнения работ, оказания услуг при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам работам, услугамв том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров работ, услуг длительного производственного цикла и других операций. При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров работ, услуг в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтераа также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров работ, услугс указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг или день передачи имущественных прав, то на день ст 149 налогового кодекса рф товаров выполнения работ, оказания услуг или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. Для налоговых агентов, указанных в и настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном настоящей статьи. Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ в пункт 16 статьи 167 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 16. Ст 149 налогового кодекса рф реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 168 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю Информация об изменениях: от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в пункт 1 статьи 168 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. При реализации товаров работ, услугпередаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в и настоящего Кодекса дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услугпередаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услугимущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услугимущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном настоящего Кодекса. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров работ, услугимущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров работ, услугимущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен тарифов. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 3 статьи 168 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 3. При реализации товаров работ, услугпередаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услугсо дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в и настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном и настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в настоящего Кодекса. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Абзац второй с 1 января 2009 г. Информация об изменениях: от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ в пункт 5 статьи 168 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2014 г. При реализации товаров ст 149 налогового кодекса рф, услуг налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС ". ГАРАНТ: О конституционно-правовом смысле положений пункта 6 статьи 168 настоящего Кодекса см. Конституционного Суда РФ от 3 июня 2014 г. При реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам соответствующая сумма налога включается в указанные цены тарифы. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. ГАРАНТ: О конституционно-правовом смысле положений пункта 7 статьи 168 настоящего Кодекса см. Конституционного Суда РФ от 3 июня 2014 г. При реализации товаров за наличный расчет организациями предприятиями индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 169 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Энциклопедии и другие к статье 169 НК РФ О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость см. МНС РФ от 21 мая 2001 г. N 97-ФЗ в пункт 1 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 1. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленныхи настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров работ, услугимущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены тарифа или уменьшения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров работ, услугимущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных и настоящей статьи. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услугимущественных прав, наименование товаров работ, услугимущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных и настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных и настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров работ, услугимущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в ст 149 налогового кодекса рф уменьшения цены тарифа или уменьшения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога. Информация об ст 149 налогового кодекса рф от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 3 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2015 г. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2015 г. При совершении операций по реализации товаров работ, услугимущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются; 2 в иных случаях, определенных в установленном порядке. Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ пункт 3. Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров работ, услугимущественных прав от имени комиссионера агентаили на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров. Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном, и настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения ст 149 налогового кодекса рф исполнении данных договоров. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода ст 149 налогового кодекса рф виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров. Информация об изменениях: от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 5 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров работ, услугпередаче имущественных прав, должны быть указаны: 1 порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2 наименование, адрес идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3 наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4 номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг ; 5 наименование поставляемых отгруженных товаров описание выполненных работ, оказанных услуг и единица измерения при возможности ее указания ; 6 количество объем поставляемых отгруженных по счету-фактуре товаров работ, услуг исходя из принятых по нему единиц измерения при возможности их указания ; 6. Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Информация об изменениях: от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 5. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав, должны быть указаны: 5 сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав; 7 сумма налога, предъявляемая покупателю товаров работ, услугимущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ статья 169 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа или уточнения количества объема поставленных отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугимущественных прав, должны быть указаны: 1 наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры; Информация об изменениях: от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ в подпункт 2 пункта 5. N 39-ФЗ в подпункт 5 пункта 5. N 39-ФЗ в подпункт 8 пункта 5. N 39-ФЗ в подпункт 12 пункта 5. N 39-ФЗ в подпункт 13 пункта 5. Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. Информация об изменениях: от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 6 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. Информация об изменениях: от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ пункт 8 статьи 169 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 8. ГАРАНТ: ФНС России от 21 октября 2013 г. УПД может быть использован одновременно как для подтверждения права на налоговый вычет по НДС и подтверждения затрат в целях исчисления других налогов, так и для оформления операций по передаче материальных ценностей в целях бухгалтерского учета. О ст 149 налогового кодекса рф универсального передаточного документа см. ФНС России от 17 октября 2014 г. N 97-ФЗ в пункт 9 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 9. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ, с 1 января 2006 г. N 28-ФЗ, не ранее чем по истечении одного месяца со дня и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, и на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 1 статьи 170 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях: 1 приобретения ввоза товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству или реализации а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд товаров работ, услугне подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения ; 2 приобретения ввоза товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству или реализации товаров работ, услугместом реализации которых не признается территория Российской Федерации; 3 приобретения ввоза товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; 4 приобретения ввоза товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства или реализации передачи товаров работ, услугоперации по реализации передаче которых не ст 149 налогового кодекса рф реализацией товаров работ, ст 149 налогового кодекса рф в соответствии с настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ пункт 2 статьи 170 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 5, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость приобретения банками, применяющими порядок учета налога, предусмотренный настоящей статьи, товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию. Суммы налога, принятые к вычету ст 149 налогового кодекса рф по товарам работам, услугамв том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат ст 149 налогового кодекса рф налогоплательщиком в случаях: Информация об изменениях: Федеральными законами и подпункт 1 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных ст 149 налогового кодекса рф и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с ст 149 налогового кодекса рф подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в том числе участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища в порядке, установленном настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача ст 149 налогового кодекса рф имущества, нематериальных активов имущественных прав; Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в подпункт 2 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2 дальнейшего использования таких товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав для осуществления операций, указанных в настоящей статьи, за исключением: операций, предусмотренных и настоящего Кодекса; операции, предусмотренной настоящего пункта; выполнения работ оказания услуг за пределами территории Российской Федерации российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках Организации Объединенных Наций в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним ; передачи основных средств, нематериальных активов или иного имущества, имущественных прав правопреемнику правопреемникам при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества договора о совместной деятельностидоговора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услугв том ст 149 налогового кодекса рф основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со настоящего Кодекса. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услугив том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в настоящей статьи. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии сст 149 налогового кодекса рф настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные ст 149 налогового кодекса рф. Положения настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в соответствии с настоящего Кодекса; Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ в подпункт 3 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении ст 149 налогового кодекса рф месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по ст 149 налогового кодекса рф товарам работам, услугамимущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет ст 149 налогового кодекса рф поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав. Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав, подлежат восстановлению ст 149 налогового кодекса рф размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам выполненным работам, оказанным услугампереданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора ст 149 налогового кодекса рф наличии таких условий ; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ пункт 3 статьи 170 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4, не ранее чем по ст 149 налогового кодекса рф одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость изменения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения ст 149 налогового кодекса рф тарифа или уменьшения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных ст 149 налогового кодекса рфпереданных имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услугполученных имущественных прав; дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав; Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ пункт 3 статьи 170 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6 в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров работ, услугс учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг ст 149 налогового кодекса рф, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со настоящего Кодекса. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. Информация об изменениях: от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ пункт 4 статьи 170 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров работ, услугимущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: учитываются в стоимости таких товаров работ, услугимущественных прав в соответствии с настоящей статьи - по товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость; принимаются к вычету в соответствии со настоящего Кодекса - по товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость; принимаются к вычету ст 149 налогового кодекса рф учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации товаров работ, услугимущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения- по товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных настоящей статьи. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному настоящей статьи. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам работам, услугамв том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лицне включается. Налогоплательщик вправе не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров работ, услугимущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и ст 149 налогового кодекса рф реализацию товаров работ, услугимущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров работ, услугимущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным настоящего Кодекса. При расчете пропорции, указанной в настоящего пункта, эмитенты российских депозитарных расписок не учитывают сделки по размещению или погашению российских депозитарных расписок, а также сделки по приобретению и реализации представляемых ценных бумаг, которые связаны с размещением ст 149 налогового кодекса рф или погашением российских депозитарных расписок. Информация об изменениях: от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ статья 170 настоящего Кодекса дополнена пунктом 4. Пропорция, указанная в настоящей статьи, определяется исходя из стоимости отгруженных ст 149 налогового кодекса рф выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены ст 149 налогового кодекса рф налогообложенияв общей стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав за налоговый период. При этом определение пропорции осуществляется с ст 149 налогового кодекса рф следующих особенностей: ст 149 налогового кодекса рф по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложенияв общей стоимости отгруженных за месяц товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав; 2 в целях расчета пропорции в отношении финансовых инструментов срочных сделок в ст 149 налогового кодекса рф стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав за налоговый период: стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива, определяемая по правилам, установленным настоящего Кодекса, при условии отгрузки передачи базисного актива соответствующих финансовых инструментов срочных сделок в налоговом периоде месяце ст 149 налогового кодекса рф сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в ст 149 налогового кодекса рф налоговом периоде месяце по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения прекращения обязательств, не связанных с реализацией базисного актива в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контрактувключая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения возникновения соответствующего права требования по финансовым ст 149 налогового кодекса рф срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде месяце. При этом суммой чистого дохода признается разница между всеми полученными доходами, не связанными с реализацией базисного актива в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контрактупо всем финансовым инструментам срочных сделок и всеми произведенными расходами, не связанными с реализацией базисного актива в том числе уплаченные суммы вариационной маржи и премий по контрактупо всем финансовым инструментам срочных сделок при условии, что такая разница является положительной. Если такая разница является отрицательной, то она не учитывается при расчете пропорции в соответствии с настоящим абзацем; 3 клиринговая организация при расчете пропорции не учитывает сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга; 4 при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде месяце ; Информация об изменениях: от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ в подпункт 5 пункта 4. Если указанная разница является отрицательной, то она не учитывается при определении суммы чистого дохода; не учитываются операции по погашению депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг и операции по передаче представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги; не учитываются операции по выдаче и погашению клиринговых сертификатов участия. Информация об изменениях: от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ в пункт 5 статьи 170 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 5. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли в том числе биржиклиринговые организации с учетом особенностей, ст 149 налогового кодекса рф настоящей статьипрофессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов инвестиций от предпринимательских или политических рисков в соответствии с от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ "О банке развития", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при определении за отчетный налоговый период прибыли убытка от деятельности в рамках инвестиционного товарищества в ст 149 налогового кодекса рф со настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога, полученная инвестиционным товариществом по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Информация об изменениях: от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ статья 170 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг клиринговыми организациями при совершении ими операций по осуществлению функций центрального контрагента или оператора товарных поставок, а также при исполнении или обеспечении исполнения допущенных к клирингу обязательств осуществляется с учетом следующих особенностей: 1 клиринговые организации вправе принимать к вычету в порядке, установленном настоящего Кодекса: суммы налога, предъявленные продавцами товаров в том числе являющихся базисным активом финансовых инструментов срочных сделокприобретаемых клиринговыми организациями в целях осуществления функций центрального контрагента, а также для исполнения или обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств; суммы налога, предъявленные продавцами услуг, приобретаемых клиринговыми организациями в целях осуществления функций оператора товарных поставок; 2 вычеты сумм налога, указанных в настоящего пункта, производятся в случае приобретения товаров услуг указанными клиринговыми организациями только ст 149 налогового кодекса рф осуществления операций по реализации товаров услугподлежащих налогообложению; 3 момент определения налоговой базы при реализации товаров в том числе являющихся базисным активом финансовых инструментов срочных сделок или услуг, указанных в настоящего пункта, определяется клиринговыми организациями, воспользовавшимися правом, предусмотренным подпунктом 1 настоящего пункта, в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса; 4 суммы ст 149 налогового кодекса рф, уплаченные продавцам иных товаров работ, услугне указанных в настоящего пункта, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, не связанным с осуществлением клиринговой организацией деятельности по реализации товаров работ, услугуказанных ст 149 налогового кодекса рф подпункте 1 настоящего пункта, подлежит уплате в бюджет; 5 клиринговые организации, воспользовавшиеся правом, предусмотренным настоящего пункта, обязаны вести раздельный учет: сумм налога, указанных в настоящего пункта; сумм налога, указанных в настоящего пункта; сумм налога, предъявленных продавцами иных товаров работ, услугприобретаемых клиринговыми организациями; сумм налога, предъявленных клиринговыми организациями при реализации товаров, указанных в настоящего пункта; сумм налога, предъявленных клиринговыми организациями при реализации услуг, указанных в настоящего пункта; сумм налога, предъявленных клиринговыми организациями при реализации иных товаров работ, услуг ; 6 клиринговые ст 149 налогового кодекса рф, принявшие решение воспользоваться правом, предусмотренным настоящего пункта, отражают это решение в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой в соответствии с настоящего Кодекса, и не вправе отказаться от использования этого права в течение четырех налоговых периодов, считая с налогового периода начала использования этого права; 7 положенияи настоящей статьи не применяются в отношении клиринговых организаций, ст 149 налогового кодекса рф правом, предусмотренным настоящего пункта. Информация об изменениях: от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ статья 170 настоящего Кодекса дополнена пунктом 7, с 1 января 2008 г. Организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии си настоящего Кодекса расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса, в случаях возврата товаров продавцу в том числе в течение действия гарантийного срокаотказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 171 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Информация об изменениях: от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ в пункт 2 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2. Вычетам подлежат суммы налога, ст 149 налогового кодекса рф налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуга также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах, и либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: 1 товаров работ, услуга также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных настоящего Кодекса; 2 товаров работ, услугприобретаемых для перепродажи. Информация об изменениях: от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в пункт 3 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары работы, услугиимущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой. Информация об изменениях: от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 4 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2011 г. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров работ, услугимущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и ст 149 налогового кодекса рф территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары работы, услугиимущественные права использованы при производстве товаров выполнении работ, оказании услугреализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ в пункт 5 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ оказании услугв случае отказа от этих работ услуг. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугреализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с и настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в пункт 6 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями застройщиками или техническими заказчиками при проведении ими капитального строительства ликвидации основных средствсборке разборкемонтаже демонтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам работам, услугамприобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. В случае реорганизации вычетам у правопреемника правопреемников подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной реорганизуемой организации по товарам работам, услугамприобретенным реорганизованной реорганизуемой организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной реорганизуемой организацией к вычету на момент завершения реорганизации. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных настоящего Кодекса. Абзац пятый с 1 января 2015 г. Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в пункт 7 статьи 171 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения ипринимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Абзац второй с 1 января 2015 г. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных ст 149 налогового кодекса рф счет предстоящих поставок товаров работ, услуг. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров работ, услугуказанных в настоящего Кодекса. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада взноса в уставный складочный капитал фонд имущество, нематериальные активы имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером участником, пайщиком в порядке, установленном настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой. Информация об изменениях: от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ статья 171 настоящего Кодекса дополнена пунктом 12, с 1 января 2009 г. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услугпередачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров работ, услугимущественных прав. Информация об изменениях: от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ статья 171 настоящего Кодекса дополнена пунктом 13, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу ст 149 налогового кодекса рф добавленную стоимость 13. При изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен тарифов или уменьшения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров работ, услугимущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав до и после такого уменьшения. При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены тарифа или увеличения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров работ, ст 149 налогового кодекса рфимущественных прав. Информация об изменениях: от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 171. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств 1. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Положения настоящей статьи в отношении восстановления сумм налога применяются к суммам налога, предъявленным налогоплательщику либо уплаченным или исчисленным налогоплательщиком и принятым им к вычету при осуществлении следующих операций: 1 при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств; 3 при приобретении на территории Российской Федерации или при ввозе на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного река - море плавания, воздушных судов и двигателей к ним; 3. Восстановление сумм налога, принятых налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, в соответствии с настоящей статьей производится в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в настоящего Кодекса, за исключением объектов основных средств, ст 149 налогового кодекса рф полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета ст 149 налогового кодекса рф последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в настоящего Кодекса. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с ст 149 налогового кодекса рф статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров работ, услугимущественных прав, отгруженных переданных за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со настоящего Кодекса. В случае, если проведена модернизация реконструкция объектов основных средств в том числе после истечения срока, указанного в настоящей статьиприводящая к изменению их первоначальной стоимости, суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам работам, услугамприобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации реконструкциипринятые налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты основных средств в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в настоящего Кодекса. В случае, указанном в настоящем пункте, налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога по окончании каждого календарного года ст 149 налогового кодекса рф течение десяти лет начиная с года, в котором на основании настоящего Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам работам, услугамприобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации реконструкциив соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров работ, услугимущественных прав, отгруженных переданных за календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со настоящего Кодекса. В случае, если до истечения срока, указанного в настоящей статьи, модернизируемый реконструируемый объект основных средств исключается из состава амортизируемого имущества и не используется в деятельности налогоплательщика один год или несколько полных календарных лет, за эти годы восстановление сумм налога, принятых к вычету, не производится. При этом начиная с года, в котором на основании настоящего Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в настоящей статьи. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому реконструируемому объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услугпереданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров работ, услугимущественных прав, отгруженных переданных за календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость этого имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со настоящего Кодекса. При этом расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам работам, услугамприобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации реконструкцииосуществляется в порядке, установленном и настоящей статьи. Положения настоящей статьи не распространяются на операции, предусмотренные и настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ, с 1 января 2006 г. N 28-ФЗ, не ранее чем по истечении одного месяца со дня и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, и на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. Порядок применения налоговых вычетов Информация об изменениях: от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 1 статьи 172 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 1. Налоговые вычеты, предусмотренные ст 149 налогового кодекса рф Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услугимущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренныхнастоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услугимущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров работ, услугимущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, или нематериальных активов, указанных в и настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, или нематериальных активов. При приобретении за иностранную валюту товаров работ, услугимущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров работ, услугимущественных прав. При приобретении товаров работ, услугимущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых ст 149 налогового кодекса рф в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров работ, услугимущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со настоящего Кодекса. Информация об изменениях: от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ статья 172 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет ст 149 налогового кодекса рф налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров работ, услугимущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров работ, услугимущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары работы, услугиимущественные права приняты на учет, но до установленного настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров работ, услугимущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары работы, услугиимущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Информация об изменениях: от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ пункт 3 статьи 172 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, с 1 января 2007 г. Вычеты сумм налога, предусмотренных настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров работ, услугуказанных в настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный настоящего Кодекса. Вычеты сумм налога, указанных в настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров работ, услугпредусмотренных настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных настоящего Кодекса. Вычеты сумм налога, указанных в настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услугно не позднее одного года с момента возврата или отказа. Информация об изменениях: от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в пункт 5 статьи 172 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г. Вычеты сумм налога, указанных в настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном и настоящей статьи. Вычеты сумм налога, указанных в настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный настоящего Кодекса.



COPYRIGHT © 2010-2016 debarocenter.ru